Faktury korygujące in plus – kiedy odliczyć naliczony podatek?

Według regulacji podatkowych prawo do zredukowania kwoty należnego podatku wynika w rozliczeniu, w którym podatnik dostał fakturę lub w trakcie dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. W przypadku, gdy odbiorca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą, ma obowiązek zmniejszyć kwotę podatku, który został naliczony w rozliczeniu za okres, w którym ją otrzymał. Przepisy nie określają jednak metody ujmowania przez nabywcę skorygowanych faktur podnoszący podstawę opodatkowania i wielkość należnego podatku. Zatem jasne wydaje się obranie takiego samego klucza rozliczeń dotyczących takich faktur, jaki jest ogólnie przyjmowany dla wystawionych przez sprzedawcę faktur korygujących in plus podatek należny. Faktura korygująca zwiększająca podatek należny w odniesieniu do faktury pierwotnej może być wypisana:

– w celu skorygowania błędu, który miał wpływ na zmniejszenie kwoty podatku określonego w fakturze pierwszej,

– z innych przyczyn, np. gdy po dokonaniu transakcji nastąpiło podwyższenie ceny sprzedaży.

Osoba, która dostała fakturę korygującą in plus należny podatek powinna ocenić powód jej wystawienia przez sprzedawcę.

Jeżeli przyczyną wystawienia skorygowanej faktury był błąd pierwotny, który występował już na dokumencie pierwotnym, wówczas podatnik może poprawić podatek, który został naliczony wstecz, czyli w miesiącu otrzymania faktury pierwszej. Jeżeli powodem sporządzenia faktury korygującej było jednak zdarzenie, które miało miejsce po dokonaniu transakcji, wówczas nabywca powinien rozliczyć taką fakturę na bieżąco, w miesiącu jej otrzymania.

Joanna Walerowicz
www.gazetafinansowa.net